剰余金とは簡単に説明すると、会社が決算を終えて、税金を支払った後に会社に残った現金のことをいいます。
これに対して、保険に貯蓄された解約返戻金を含み資産（別称：含み益）といいますが、
どちらも現金であることに変わりありません。
では、法人にとって、剰余金と保険に貯蓄された解約返戻金（含み資産）は同じ位置づけでしょうか？
これが大きく異なります。
剰余金は、内部留保として貸借対照表（B/S上）に記載されるもので、資産計上となり、当期の決算には影響を与えません。
これに対して、含み益は解約することで会社にお金が入ってくることで、現金化された時点で会社の利益として計上されます（P/L上）。ということは当期の決算に影響を与えることになるのです。
もっと具体的にいうと、
ある会社の決算が「５，０００万円の赤字になりそうだ」と仮定します。
このとき剰余金として1億円があるから、会社としては取り急ぎ、資金繰りについては何とかなりますが、決算書上はマイナス５，０００万円となります。
これに対して,生命保険を使うと、解約時に５，０００万円が会社に振り込まれたら、この解約金は利益計上されますので、赤字になるはずの今期決算は収支がプラスマイナス０（ゼロ）になるということとなのです！！
会社にとっては、同じ現金でも会計上の意味が全く異なるのです。
片や５，０００万円の赤字、片やトントンなのです。
