「就業実態」を変えて世帯収入を増やす！
オーナー企業では親族を役員にして所得分散させ節税を図るケースが多く見られます。しかし、その役員は就業実態にかかわらず、意外と「常勤役員」とされています。ならば、「常勤」を「非常勤」に変更することで、社会保険料を削減し、世帯単位の手取りを増やせる可能性があります。
社会保険では報酬の多寡は関係ありません。「常勤」か「非常勤」だけの違いです。そして、「非常勤」であれば、社会保険の適用から外れるのです。それでは何をもって「常勤」と「非常勤」が決まるのか。実は、「常勤役員」と「非常勤役員」との法的な“線引き”は存在しないのです。
そこで、社会保険の適用については“就業実態”を見られることになります。つまり、名目だけ「非常勤」にするのではなく、就業実態を変更する必要があります。就業実態が変わらなければ、社会保険適用者と判断される可能性があるためです。
「非常勤」の就業時間・就業日数は正社員のおおむね４分の３未満を目安とします。具体的には１日の就業時間６時間未満、１週間の就業日数４日未満、１ヶ月の就業日数１６日未満が目安です。
これを見ると、「常勤」であっても「そもそもこんなに就業してないな・・・」というケースもあることでしょう。繰り返しますが、社会保険では報酬の多寡は関係ありません。極端な話、報酬５万円だろうと、報酬５０万円だろうと、「常勤」なら社会保険適用者であり、「非常勤」なら社会保険非適用者だということです。
ただし、「非常勤」で社会保険の加入資格を喪失すると、国民健康保険と国民年金に加入しなければなりません。そこで、「非常勤」の年収を１３０万円未満（６０歳以上は年収１８０万円未満）に抑えるようにします。そうすることで社長の「被扶養者」（第三号被保険者）になりますので、保険料負担がなくなります。
■ 「扶養」に関する社会保険と税金の違い
ここで基本的なことを確認しておきます。まず「扶養」といっても「社会保険上の扶養」と「税金上の扶養」の２つがあります。それぞれはまったく別の扱いになります。
【社会保険上の「扶養」の意味】
妻や親を扶養に入れることで健康保険は「被扶養者」になり、国民年金は「第三号保険者」になるので、「被扶養者」の保険料負担がなくなります。ただし、「被扶養者」の年収が多いと対象から外れます。いわゆる「１３０万円」の壁です。（６０歳以上は「１８０万円」の壁）
【税金上の「扶養」の意味】
扶養して養っていることに対する所得税や住民税の控除があります。扶養している実態が必要ですが、「扶養者」には３８万円の控除額がありますので課税所得を抑えることができます。ただし、「被扶養者」の収入が多いと扶養に入れません。いわゆる「１０３万円」の壁です。
■ 世帯収入を変えずに手取りを増やす方法
このことから親族役員を「常勤」から「非常勤」にして、さらに年収１０３万円以下にすれば、「社会保険料」も「税金」もかからないということが分ります。ちなみに、【方法９】で触れたとおり、「通勤手当」は別枠で非課税手当として支給できます。仮に、夫が社長、妻を「常勤役員」にしている場合です。妻の就業時間は１日６時間未満。夫の役員報酬は月６０万円で妻の役員報酬は月２０万円だったとします。
そこで、妻を「非常勤役員」にして、役員報酬を月８.５万円に変更します。一方、夫の役員報酬には妻の減額分を上乗せします。なお、妻は社会保険の資格を喪失しますが、社会保険は「被扶養者」（第３号被保険者）になりますので同様の給付が受けられます。（※将来の年金受取額は減ります）
すると、どうなるか？
ご覧のとおり、世帯単位で「年間４７４,５７６円」の手取りが増えることになります。もちろん、夫の報酬が増えた分、所得税と住民税は上がります。しかし、妻の役員報酬には税金がかかりません。その点を加味すれば削減効果の方が断然高くなるわけです。
ちなみに、妻の役員報酬減額分を夫の役員報酬に上乗せしなければ、「年間７０５,０７２円」の社会保険料削減効果になります。妻の役員報酬減額分は【会社】に残ることになるわけですが、【会社】と【社長】のサイフは表裏一体です。「非常勤役員」でも退職金は支給できますし、退職所得控除も使えます。
「年間７０５,０７２円」を支払原資に【会社】で１０年間積み立てれば計７,０５０,７２０円です。この程度の金額なら退職金として支給しても退職所得控除があるので「無税」で受け取れます。「非常勤」でも就業実態があれば税務署も問題としないでしょう。なお、「非常勤役員」は複数人いてもいいわけです。所得分散という意味でも“頭数”を増やすのも有効です。
【退職金税制】
- 退職所得控除 ＝ ７０万円 ×（勤続年数－２０年）＋ ８００万円
- １/２課税 ＝ （退職にかかわる収入金額－退職所得） ÷ ２
- 分離課税 ＝ 他の所得と合算されない
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